电影院的会计分录，账务税务事项
主要内容
1.电影发行和放映的含义
2.电影发行和影院的收入确认
3.影院场地取得与装修
4.附属设施核算（小商品店、餐饮店）
5.电影票销售与分账核算分录
6.影片取得的核算
7.职工薪酬、期末结转的核算
8.应交税费的核算
一、电影发行和放映的含义
电影发行企业指以分账、买断、代理方式取得境内外影片的发行权，并在规定的时期和范围内从事为放映企业或其他平台播放提供影片考本、播映带（硬盘光盘等）、网络传输等业务活动的企业。
电影放映企业，指拥有符合国家规定标准的电影放映标准和相应的放映场所，从事营业性电影放映业务的企业。包括采取向社会公众售票或包场方式进行电影放映业务的专业影院、兼营影剧院、文化宫以及对外开放的礼堂、俱乐部等。
二、企业收入及结算方式
电影发行、放映企业收入主要是发行收入、放映收入。
发行收入是指以影片发行权、放映权、播映权、网络传播权等为对象而取得的的各种收入，包括分账收入、买断收入、片租收入、代理收入、播映权转让收入、网络传播权转让收入等。
放映收入指直接公开再现影片而取得各种收入，包括影院票房收入以及其他直接以社会公众为受众的收入。
企业的广告收入、附设的小商店销售收入、出租场地收入等与电影没有关系的其他业务收入。
在结算方式上，有分账结算、片租结算、买断结算以及代理结算。
分账结算：指企业按照合同约定将影片发行放映业务中取得收入和发生的费用进行分配，与供片方共同分享和分担的结算方式。
片租收入：指企业按合同约定额租金向供片方交付票款的结算方式。
买断结算：指企业按合同约定价款，向供片方买取一定时期和范围内的影片发行权、放映权，取得收入无需与他人分享的结算方式。
代理结算：指企业仅收取固定代理费，影片的收益和费用均由供片方享有和承担的方式。
在分账结算下会计核算先在待结算业务收入和待结算业务支出科目下归集，然后按照合同约定在本企业与供片方之间结算。
三、影院场地取得与装修
1.租赁场地
预付1年租金（含税120万元，税率9%）
借：预付账款-场地租金 110.09万元（120/1.09）
借: 应交税费-应交增值税（进项税额） 9.91万元
贷：银行存款 120万元
按月分摊租金：
借：管理费用-租赁费 9.17万元（110.09万/12月）
贷：预付账款-场地租金 9.17万元
2.自购场地
购买房产（总价1,000万元，含税9%）：
借：固定资产-房屋建筑物 917.43万元
借：应交税费-应交增值税-进项税额 82.57万元
贷：银行存款 1,000万元
计提房产税（按原值1.2%）：
借：税金及附加 11.01万元（917.43×1.2%）
贷：应交税费-房产税 11.01万元
缴纳土地使用税（面积2,000㎡，5元/㎡）：
借：税金及附加 1万元
贷：应交税费-土地使用税 1万元
3.场地装修
支付装修费60万元（含税9%）：
借：长期待摊费用-装修费 55.05万元（60/1.09）
应交税费-应交增值税-进项税额 4.95万元
贷：银行存款 60万元
按月摊销（5年期限）：
借：管理费用-装修费 0.92万元（55.05万/60月）
贷：长期待摊费用-装修费 0.92万元
四、附属设施核算（小商品店、餐饮店等）
1. 小商品销售
采购零食（含税5.65万元，税率13%）：
借：库存商品-小商品 5万元
借：应交税费-应交增值税-进项税额 0.65万元
贷：银行存款 5.65万元
销售商品（含税11.3万元）：
借：银行存款 11.3万元
贷：其他业务收入 10万元（11.3/1.13）
贷：应交税费-应交增值税-销项税额1.3万元
结转成本：
借：其他业务成本 5万元
贷：库存商品-小商品 5万元
2. 餐饮服务
销售餐饮（含税21.2万元，税率6%）：
借：银行存款 21.2万元
贷：其他业务收入 20万元（21.2/1.06）
贷：应交税费-应交增值税-销项税额 1.2万元
（2）采购食材（含税8.72万元，税率9%）：
借：原材料 8万元
借：应交税费-应交增值税-进项税额 0.72万元
贷：银行存款 8.72万元
（3）结转成本：
借：其他业务成本 8万元
贷：原材料 8万元
五、电影票销售与分账核算
1. 线上售票（含税106万元，税率6%）
（1）预售收款：
借：银行存款 106万元
贷：合同负债/（预收账款） 100万元
贷：应交税费-待转销项税额 6万元
（2）观影后确认收入：
借：合同负债/预收账款 100万元
借：应交税费-待转销项税 6万元
贷：主营业务收入-票房 100万元
贷：应交税费-应交增值税-销项税额 6万元
2. 会员卡销售（充值50万元，消费40万元）
（1）充值：
借：银行存款 50万元
贷：合同负债/预收账款 47.17万元（50/1.06）
贷：应交税费-待转销项税额2.83万元
（2）消费：
借：合同负债 /预收账款37.74万元（40/1.06）
借：应交税费-待转销项税 2.26万元
贷：主营业务收入-票房 37.74万元
贷：应交税费-应交增值税-销项税额 2.26万元
3. 票房分账（含税318万元，不含结算归集，结算科目暂用其他应付款归集）
（1）确认总收入：
借：银行存款 318万元
贷：主营业务收入-票房 300万元（318/1.06）
贷：应交税费-应交增值税-销项税额 18万元
（2）分账及计提专项资金（分账40%+5%专项资金）：
借：主营业务成本 127.2万元（300×40%÷1.06）
借：税金及附加 15.9万元（300×5%）
贷：其他应付款-发行方分账 127.2万元
贷：其他应付款-电影专项资金 （或应交电影专项资金科目）15.9万元
六、影片取得核算
1. 分账式采购影片
支付分账款127.2万元（含税6%）：
借：主营业务成本-影片分账 120万元（127.2/1.06）
借：应交税费-应交增值税-进项税额 7.2万元
贷：银行存款 127.2万元
2. 买断式采购影片
（1）买断版权212万元（含税6%）：
借：无形资产-电影版权 200万元（212/1.06）
借：应交税费-应交增值税-进项税额 12万元
贷：银行存款 212万元
（2）按月摊销（2年期限）：
借：主营业务成本-影片摊销 8.33万元（200/24月）
贷：累计摊销-电影版权 8.33万元
七、职工薪酬核算
（1）计提工资及社保（工资50万元，社保单位部分10万元）：
借：主营业务成本-工资 50万元
借：管理费用-社保 10万元
贷：应付职工薪酬-工资 50万元
贷：应付职工薪酬-社保 10万元
（2）发放工资（代扣个税5万元）：
借：应付职工薪酬-工资 50万元
贷：银行存款 45万元
应交税费-个人所得税 5万元
（3）缴纳社保（单位+个人共15万元）：
借：应付职工薪酬-社保 10万元
借：其他应收款-个人社保 5万元
贷：银行存款 15万元
八、成本结转与期末核算（数据可能与案例匹配关系较小，目的是传递期末结转的一些分录）1. 放映成本结转（设备折旧）
设备原值600万元，按10年直线折旧：
借：主营业务成本-折旧 5万元（600/10/12）
贷：累计折旧 5万元2. 期末利润结转
（1）结转收入：
借：主营业务收入-票房 300万元
其他业务收入-小商品 10万元
其他业务收入-餐饮 20万元
贷：本年利润 330万元
（2）结转成本费用：
借：本年利润 280万元
贷：主营业务成本-影片分账 120万元
贷：主营业务成本-折旧 5万元
贷：其他业务成本-小商品 5万元
贷：其他业务成本-餐饮 8万元
贷：管理费用 25万元（租赁+装修+社保）
贷：税金及附加 32.9万元（增值税附加+专项资金等）
九、简单税费计算1. 增值税及附加销项税额：票房18万+小商品1.3万+餐饮1.2万= 20.5万元
进项税额：场地租赁9.91万+小商品0.65万+餐饮0.72万 = 11.28万元应纳增值税 = 20.5 - 11.28 = 9.22万元附加税费 = 9.22×12% = 1.11万元
分录：
借：税金及附加 1.11万元
贷：应交税费-城建税 0.65万元
贷：应交税费-教育费附加 0.28万元
贷：应交税费-地方教育附加 0.18万元
2. 文化事业建设费（广告收入3%）
假设贴片广告收入10万元（不含税）：
借：税金及附加 0.3万元
贷：应交税费-文化事业建设费 0.3万元
3. 企业所得税（税率25%）
利润总额 = 330万 - 280万 = 50万元
应缴所得税 = 50×25% = 12.5万元
分录：
借：所得税费用 12.5万元
贷：应交税费-企业所得税 12.5万元4. 其他税费
（1）印花税（租赁合同0.1%）：120万×0.1% = 0.12万元
借：税金及附加 0.12万元
贷：应交税费-印花税 0.12万元
（2）车船税（公司车辆500元/年）：
借：税金及附加 0.05万元
贷：应交税费-车船税 0.05万元
十、注意事项
1.收入确认：按服务完成时点（如观影后）确认，预收款项计入合同负债。
2.成本匹配：影片分账、设备折旧、人工等直接计入主营业务成本。
税费核心：
增值税：票房6%、小商品13%、餐饮6%、租赁9%。
电影专项资金：按票房收入5%计提。
房产税：自有房产按原值1.2%缴纳或租金12%缴纳。
资料参考：《电影企业会计核算办法》
《电影企业会计核算办法》由电影制片、洗印企业会计核算办法” 和 “电影发行、放映企业会计核算办法” 组成，于 2004 年 12 月 9 日颁布，自 2005 年 1 月 1 日起在已执行《企业会计制度》的各电影企业执行。目前该办法仍然有效。
适用范围：中华人民共和国境内从事营业性电影片发行和放映等业务活动的电影企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行该办法。
会计科目设置在《企业会计制度》的基础上，增设了 “待结算业务支出”“应交电影专项资金”“待结算业务收入”“电影专项资金”“影片业务支出” 等科目。
内容来源于51吃瓜网友投稿 |
